各市(含定州、辛集市)國家稅務局:

為確保我省營改增工作順利推進,我們對各市及納稅人反映的金融保險業有關問題進行認真梳理研究,并征求了部分納稅人的意見,形成《河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之五)》,在財政部和國家稅務總局沒有發布正式文件以前,暫按此規定執行。

 

 

 

營改增辦公室

        2016年5月20日 

 

河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之五)

 

一、關于典當是否屬于提供金融服務問題

典當是指當戶將其動產、財產權利作為當物質押或者將其房地產作為當物抵押給典當行,交付一定比例費用,取得當金,并在約定期限內支付當金利息、償還當金、贖回當物的行為。典當行提供的典當服務屬于“金融服務”中的“貸款服務”,其收回的贖金超過發放當金的部分屬于利息,應就利息部分的收入繳納增值稅。

二、關于界定不征收增值稅存款利息的問題

根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》,存款利息屬于不征收增值稅項目。存款利息是指按照《中華人民共和國商業銀行法》的規定,經國務院銀行業監督管理機構審查批準,具有吸收公眾存款業務的金融機構支付的存款利息。

三、關于購買貸款服務進項稅額抵扣問題

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》,增值稅一般納稅人接受貸款服務進項稅額不得從銷項稅額中扣除,同時接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。

四、關于銀行發生4月21日至4月30日期間的利息收入應繳納增值稅還是營業稅問題

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,全面推開營改增試點實施時間從2016年5月1日起開始,2016年4月30日以前的利息收入屬于試點前發生的業務,應在地稅機關繳納營業稅,2016年5月1日以后的利息收入在國稅機關繳納增值稅。

五、關于金融機構自結息日起90天內發生的應收未收利息征收增值稅問題

金融企業發放貸款后,自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅,自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

六、關于營改增后銀行銷售實物黃金等貴金屬業務的增值稅納稅期限問題

因金三系統無法實現所屬期5-6月份稅款按季申報,2016年6月30日前銀行銷售實物黃金等貴金屬業務仍按月申報繳納增值稅。2016年7月1日后,銀行銷售實物黃金等貴金屬業務適用以1個季度為納稅期限的規定。

七、關于銀行轉讓理財產品收入繳納增值稅問題

銀行轉讓理財產品取得的收益按照“金融商品轉讓”征收增值稅。金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。且不得開具增值稅專用發票。

轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度。

八、關于農戶小額貸款利息收入征免增值稅問題

2016年12月31日前,金融機構發放農戶小額貸款利息收入免征增值稅。小額貸款,是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

九、關于河北省助學貸款利息收入征免增值稅問題

根據《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》的規定,國家助學貸款利息收入免征增值稅。河北省助學貸款屬于國家助學貸款,金融機構取得的利息收入免征增值稅問題。

十、關于金融機構開展的質押式買入返售金融商品利息收入征收增值稅問題

按照《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》(財稅〔2016〕46號)規定,金融機構開展的質押式買入返售金融商品利息收入屬于金融同業往來利息收入,不征收增值稅。

質押式買入返售金融商品,是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權利質押的一種短期資金融通業務。

十一、關于農村信用社提供金融服務是否可以選擇簡易計稅方法問題

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》(財稅〔2016〕46號)規定,農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

十二、關于保險公司個人代理業務發票開具問題

保險公司可受托為代理人匯總代開增值稅發票。對未超過小微企業標準的代理人,可申請為其免稅代開增值稅普通發票;對超過小微企業標準的代理人,申請代開發票時應按規定繳納增值稅;對代理人中的個體工商戶,可按規定為其申請代開增值稅專用發票。保險公司可根據需要按月向主管稅務機關分類申請匯總代開上述發票。

其他行業同類性質的業務可比照上述規定執行。

十三、關于保險公司銷售保險時贈送促銷品征收增值稅問題

保險公司銷售保險時,附帶贈送客戶的促銷品,如刀具、加油卡等貨物,不按視同銷售處理。

十四、關于保險公司開展的聯保、共保、再保業務處理問題

保險公司開展的聯保、共保、再保業務,按保險產品的轉賣、轉銷處理,分別計算收入與支出。

十五、關于保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續費征收增值稅問題

保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續費按經紀代理服務征收增值稅。

十六、關于被保險人獲得的保險賠付是否征收增值稅問題

根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》,被保險人獲得的保險賠付,并非被保險人發生應稅行為取得的收入,因此,不屬于增值稅征收范圍。

十七、關于為出口貨物提供的保險服務征免增值稅問題

根據《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》,境內的單位和個人為出口貨物提供的保險服務,包括出口貨物保險和出口信用保險免征增值稅。

十八、關于保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入征免增值稅問題

根據《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》,保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅。

一年期以上人身保險,是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養老年金保險,以及保險期間為一年期及以上的健康保險。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知 》(財稅〔2016〕46號)規定,一年期及以上返還本利的人身保險還包括其他年金保險,其他年金保險是指養老年金以外的年金保險。

十九、關于保險公司代收車船稅如何填列稅款信息問題

根據《國家稅務總局財產行為稅司關于營改增后落實好車船稅征管中有關發票信息工作的通知》(稅總財行便函〔2016〕46號)要求,保險公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發票時需要在備注欄中注明,具體信息包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅、滯納金、合計等。

二十、關于財產保險公司實物賠付進項稅額抵扣問題

財產保險公司的增值稅一般納稅人,發生機動車輛保險賠付時,從修理方取得的增值稅專用發票,可以抵扣進項稅額。

 


關于發布《河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之五)》的通知

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